Podatek rolny od osób prawnych

Przepisy prawne

- Art. 2, 3 ust.1, Art. 4, 207 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.  Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2023r. poz.2383 z późn. zm.)

- Art. 6a Ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2020 r. poz.333 z późn.zm)

Przedmiot opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty rolne, z wyjątkiem gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Podmiot opodatkowania

Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku rolnego są :

- właściciel gruntów

- posiadacz samoistny gruntu

- posiadacz gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego lub gdy grunty gospodarstwa rolnego zostały wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników.

Jeżeli grunty, podlegające opodatkowaniu, stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach (posiadaczach), z tym że jeżeli grunty stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem),  która to gospodarstwo prowadzi w całości.

Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, podlegających opodatkowaniu podatkiem rolnym, a łącznej powierzchni przekraczającej 1ha lub 1ha przeliczeniowy, stanowiący własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi: dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikająca z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego (Gmina Dębnica Kaszubska należy do III okręgu podatkowego).

Obowiązek podatkowy w podatku rolnym powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał tytuł prawny do gruntów lub objęcie gruntów w posiadanie. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w którym istniał ten obowiązek. Grunty zajęte w gospodarce na prowadzenie innej działalności niż rolnicza ulegają pomniejszeniu a kwota podatku ulega obniżeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.

Podatnicy podatku rolnego są obowiązani: składać organowi podatkowemu właściwemu ze względu na położenie gruntów, informacje sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru.

Osoby prawne - jednostki organizacyjne, w tym spółki niemające osobowości prawnej deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy składają w terminie do 15 stycznia.

Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień i ulg na mocy przepisów ustawy o podatku rolnym

Terminy płatności podatku rolnego

Osoby prawne  - jednostki organizacyjne, w tym spółki nie mające osobowości prawnej: wpłacają obliczony podatek rolny bez wezwania w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego – przelewem na rachunek gminy lub gotówka w kasie

Stawki podatku rolnego

Podatek za rok podatkowy wynosi: równowartość pieniężną 2,5 q żyta - od jednego 1ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych. Równowartość pieniężną 5q żyta - od 1ha pozostałych gruntów.

Kwotę podatku ustalono na podstawie Komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 18.10.2024 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2025.

Stawka podatku rolnego w 2025r. ustalona na podstawie ceny skupu żyta w wysokości 86,34 zł za 1 dt wyniesie:

• 215,85 zł od 1 ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych ( równowartość 2,5q żyta)
• 431,70 zł od 1 ha gruntów pozostałych ( równowartość 5q żyta)

W przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł podatek jest płatny jednorazowo w terminie  płatności pierwszej raty.

Druki i informacje w sprawie podatku rolnego

Deklaracje i informacje – do pobrania w zakładce "Nowe wzory informacji i deklaracji podatkowych obowiązujące od 1 lipca 2019 r."

Nie wszczyna się postępowania jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałoby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012r.  - Prawo pocztowe (Dz. U. z 2022 r. poz. 896, 1933 i 2042)